Новая газета
VK
VK
Twitter
Рязанский выпуск
№45 от 12 ноября 2015 г.
Три или пять?
Новые изменения в Налоговом кодексе – шанс избавиться от «лишнего»



Владельцам имущества, купленного для перепродажи, в оставшееся до нового года время следует поторопиться с акцией избавления от оного. Речь идет, конечно, не о вчерашних приобретениях, а о тех, которыми они владели два-три года. Суть изменений в Налоговый кодекс (НК) такова, что увеличен срок «безналогового» владения проданным имуществом. До пяти лет вместо нынешних и привычных трех.

Вся фишка в том, что фразы о пятилетнем сроке нет даже в тексте самого НК РФ, полно было шумихи в прессе. Пошумели – и позабыли. Многие граждане ругали законодателя, мол, он правильно загрузил профессиональных перепродавцов имущества, риелторов дополнительным бременем в 13%. Но не все же в нашей стране владельцы собственности – перепродавцы, есть и наследники, к примеру. И они тоже попадают на 13% налог. Федеральный закон все равно вступает в силу именно с 1 января 2016 года. Так что порекомендуем владельцам имущества с пограничным к трем годам временем владения продать его, даже снизив цену.

По общему правилу доходы от продажи имущества, находившегося в вашей собственности три года и более, не облагаются налогом и декларировать их не нужно. Поэтому на уведомление налоговиков о необходимости подать декларацию вы можете отделаться лишь письменным объяснением о том, что имуществом владели более трех лет. И не обязаны декларировать доходы от его продажи.

Как посчитать срок нахождения имущества в собственности?

Срок отсчитывается со дня, следующего за днем приобретения вами имущества, и до дня его передачи вашему покупателю на основании договора купли-продажи. Кроме особых случаев – получения имущества по наследству.

В таком случае датой получения собственности будет дата смерти наследодателя. Она и будет точкой отсчета для определения срока владения имуществом. И неважно, через сколько дней или месяцев вы оформили право собственности.

Отчитаться и заплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) вам придется, если доходы от продажи имущества превысили: либо 1 млн руб. – при продаже недвижимости, либо 250 тыс. руб. – при продаже иного имущества, в том числе автомобиля.

Что есть что

Движимое имущество – это любые вещи, не относящиеся к недвижимости. Это то, что не связано прочно с землей, как здания, сооружения, жилые и нежилые помещения, или специально не отнесено к недвижимости, как, например, некоторые морские суда и суда внутреннего плавания (ст.130 ГК РФ). К движимому имуществу относятся, в частности, автомобили, мотоциклы, картины, коллекционные предметы, драгоценные металлы и другое имущество.

Данные положения не распространяются на случаи продажи ценных бумаг, а также долей в уставном капитале организаций, для которых предусмотрены особые правила расчета налога (ст.214.1, абз.2 п.17.1, п.17.2 ст.217 НК РФ).

Вновь отметим, что кроме льготы по временному владению имуществом, законодательство предлагает вам воспользоваться тремя вариантами расчета налога:

либо 1 млн руб. – при продаже недвижимости;
либо 250 тыс. руб. – при продаже иного имущества, в том числе автомобиля;
либо суммой, подтвержденной документально.

Если в вашей купчей значится сумма гораздо большая, чем та, за которую вы продаете, то налоговой базы вообще не возникает. Она равна нулю. Возникает лишь обязанность составить декларацию с приложением оправдательных документов (в копиях).

Для заполнения декларации вы можете воспользоваться бесплатной программой, которая размещена на сайте ФНС России по адресу www.nalog.ru, в разделе «Программные средства». Саму декларацию можно подать лично, через представителя или по почте (п.4 ст.80 НК РФ). Заплатить налог нужно до 15 июля года, следующего за годом продажи имущества (п.4 ст.228 НК РФ). Реквизиты для уплаты налога вы можете уточнить в своей налоговой инспекции.

Как быть, если документов на приобретение имущества нет?

К примеру, документы потеряны. Первая рекомендация – восстановить, поскольку и в ГИБДД, и в регпалате существует архив, из которого участник сделки, уплатив мизерную госпошлину, может получить копию договора купли-продажи. Официальная позиция налоговой службы такова: не можете подтвердить время нахождения продаваемого имущества в собственности – считается, что оно принадлежало вам менее трех лет. И значит, полученный доход облагается НДФЛ по ставке 13%. При этом вы должны самостоятельно исчислить налог и не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи имущества, подать в налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

Отметим, что в декларации можете заявить налоговый вычет в сумме доходов от продажи, но не более 250 тыс. руб. Посему и рекомендация – формально (т.е. по бумагам) продавайте имущество по цене менее 250 тыс. руб. В противном случае, не позднее 15 июля вы должны перечислить НДФЛ в бюджет.

Есть и здесь исключения. Если гражданин потерял статус резидента России (более полугода кряду жил за границей), то право на вычет в 250 тыс. руб. он теряет. Иными словами: платить 30% (а не 13%) он будет уже со всей суммы продажи автомобиля. Так было у одного из наших посетителей налоговой консультации.

Итак, если налоговики не дождались от вас пояснений, удовлетворяющих их любопытство, и ваша декларация в установленный срок к ним не поступила, инспекторы могут провести выездную проверку и доначислить вам НДФЛ, штрафы и пени по ее результатам. А на практике в такой ситуации могут просто рассчитать на основе имеющейся информации сумму НДФЛ, которую вы должны были бы заплатить, и выставить требование об уплате налога. Если не заплатите налог по требованию, инспекция подаст иск о взыскании в суд. Это, конечно, незаконно: требование могут выставить по сумме налога, рассчитанной либо в декларации, либо по результатам проверки, иного Налоговый кодекс РФ не предусматривает. Но доказывать, что процедура взыскания нарушена, вы все равно будете уже в суде. Так что рекомендуем внимательно относиться к обращениям инспекции в ваш адрес.

В какой бы ситуации вы ни оказались, сдаваться без боя не стоит. И доначислений тоже можно попытаться избежать. Например, вы можете отыскать продавца, у которого когда-то приобрели ценную вещь, и заключить с ним договор задним числом. Доказать, что договор подписан позднее, чем на самом деле заключена сделка, налоговикам будет сложно, и вряд ли они станут этим заниматься. А в будущем при покупке дорогих вещей (даже у граждан) оформляйте письменный договор сразу. Если же продаваемое имущество вами унаследовано, можно получить у нотариуса дополнительное свидетельство о праве на наследство. Срок для получения наследником такого свидетельства не ограничен.

Каковы санкции?

За нарушение срока подачи декларации установлен штраф. За каждый месяц просрочки ее сдачи он составит 5 процентов суммы налога, который не уплачен в установленный законодательством о налогах и сборах срок на основании этой декларации. Однако штраф не может быть больше 30 процентов указанной суммы и меньше 1000 руб. (ст.119 НК РФ). Даже если сумма налога, которую вы рассчитали, равна нулю, при несвоевременной сдаче декларации будет начислен штраф. Он составит минимальную сумму – 1000 руб.

Если вы не заплатили НДФЛ в срок, налоговый орган может взыскать с вас штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Если же налоговая инспекция установит, что налог вы не уплатили умышленно, то размер штрафа может составить 40 процентов от неуплаченной суммы (ст.122 НК РФ). Кроме того, за каждый календарный день просрочки уплаты налога вам будут начислены пени на сумму вашего долга. Ставка пеней равна одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России (п.п.3, 4 ст.75 НК РФ). Даже если с вас взыскали штраф, помимо него вы обязаны уплатить налог и пени (п.п.2, 5 ст.75 НК РФ).

Обратите внимание! Если вы не уплатили НДФЛ в срок, но при этом правильно исчислили налог и подали декларацию, не совершили других неправомерных действий, то неуплата налога не должна повлечь взыскание штрафа. В этом случае подлежат взысканию только пени (п.19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57).
 
Олег СКВОРЦОВ