Для начала отметим, что любая материальная помощь величиной до 4 тыс. руб., оказанная работодателем, не облагается налогом. Но в нашем случае речь шла о 140 тыс. руб. Итак, если эта большая сумма помощи выплачена из прибыли предприятия, оставшейся после налогообложения, то НДФЛ на нее не начисляется. Если же выплаченная сумма учтена в расходах предприятия, хотя и по обязательствам «колдоговора», то организация обязана удержать НДФЛ. Как? Либо с последующих выплачиваемых сумм, либо сообщить об этом факте в налоговую инспекцию. 

От конкретики перейдем к более общим понятиям по теме вопроса. Итак, социальный налоговый вычет налогоплательщик может получить при направлении средств на лечение и приобретение медикаментов за: 

 

 – себя самого;

 – своего супруга (супруги); 

– своих родителей; 

– своих детей в возрасте до 18 лет. 

 

Вычет предоставляется при соблюдении следующих условий:

 

– платные услуги по лечению предоставляются медицинскими учреждениями Российской Федерации, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности; 

– платные услуги должны быть поименованы в Перечне медицинских услуг, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 №201; 

– медикаменты должны быть назначены лечащим врачом; 

– медикаменты должны быть приобретены за счет собственных средств физического лица (не оплачены работодателем); 

– общая сумма, затраченная на лечение и приобретение медикаментов, не должна превышать 120 тыс. рублей, при условии, если не применяется социальный вычет на образование (сумма компенсированного налога с этой суммы составит 15600 рублей);

– по дорогостоящим видам лечения – операциям (но в рамках вышеуказанного Перечня) сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. 

 

К декларации о доходах следует приложить подтверждающие документы: 

 

– у физического лица должны быть документы, подтверждающие его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов (назначение лечащего врача, рецепт, выданный врачом по форме №107/у, «Справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ» по форме приложения №1 (согласно Приказу МЗ России и МНС России от 25.07.01 № 289/БГ-3-04/256); кассовые чеки, подтверждающие оплату за лекарства, квитанции к приходным ордерам медицинских учреждений за оказанные медицинские услуги; 

– физическим лицом должны быть предоставлены документы, подтверждающие родственные отношения с теми лицами, на лечение которых или приобретение медикаментов для которых потрачены личные средства налогоплательщика; 

– справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ по форме, утвержденной приказом МНС России от 25.07.01 №289/БГ-3-04/256, зарегистрированным Минюстом России №2874 от 13.08.01; 

– справка по форме 2 – НДФЛ (выдается работодателем); 

– заявление.

 

 

Разница между суммой указанных налоговых вычетов, полагающихся налогоплательщику в календарном году, и суммой доходов налогоплательщика, полученных в этом же году и облагаемых по ставке 13 процентов, на следующий год не переносится (как это делается при имущественном вычете при покупке квартиры). Необходимо учесть, что при оплате стоимости лечения и медикаментов за счет  организации, вычеты налогоплательщику – физическому лицу не предоставляются. Это касается и неработающих пенсионеров, недавно вышедших на заслуженный отдых. Иными словами, если пенсионер не является налогоплательщиком (т.е. не работает, будучи на пенсии), то социальный налоговый вычет ему не может быть предоставлен. Но, как мы отметили выше, он может быть предоставлен его работающим детям или супруге.

 

Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 тысяч рублей за год. 

 

Пример:

Гражданин в налоговом периоде произвел расходы:

а) на собственное лечение (не относящееся к категории дорогостоящего) в размере 50 тыс. руб.;

б) на собственное обучение в размере 90 тыс. рублей.

В данном случае, гражданин имеет право на применение социальных налоговых вычетов как по расходам на лечение, так и по расходам на обучение, однако на общую сумму 120 тыс. рублей. При этом гражданин вправе сам выбрать, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета. Например, возможны варианты:

– учет расходов на лечение в полном размере (50000 рублей), а расходов на обучение – частично (на сумму 70000 рублей);

– учет расходов на обучение в полном размере (90000 рублей), а расходов на лечение только частично (на сумму 30000 рублей);

– частичный учет и расходов на обучение и расходов на лечение (например, соответственно 80000 рублей и 40000 рублей).