Для начала отметим, что срок действия патента индивидуальный предприниматель (далее – ИП) выбирает самостоятельно (от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года). Это выгодно для тех ИП, деятельность которых носит в основном сезонный характер. Например, если ИП оказывает услугу по прокату лыж, и «ежу понятно», что больше всего доходов данная деятельность приносит в зимний период. Поэтому для ИП выгодно получить патент на пиковый период с декабря по март, так как стоимость патента не зависит от величины доходов. В остальное время применять другой режим налогообложения, например упрощенную систему налогообложения (УСН), сумма налога при котором напрямую зависит от полученных доходов. Нет выручки – нет налогов.

 

Второй веский аргумент, это простой и понятный расчет суммы налога (стоимость патента). Действительно, по сравнению со всеми остальными режимами налогообложения патентная система отличается максимально простым порядком расчета налога. Достаточно перемножить ставку налога и сумму потенциально возможного дохода (которая установлена законом). Более того, ИП может совсем не производить расчет налога. В документе, который выдает налоговая инспекция, уже прописаны и стоимость патента, и сроки его уплаты. Все, что нужно сделать ИП – это уплатить указанные суммы налога в установленные сроки. Самостоятельный расчет налога при патентной системе может понадобиться разве что на этапе подачи заявления на получение патента, чтобы оценить, насколько выгодно она по сравнению со «вменёнкой». Как оказалось, для небольших торговых павильонов (более 15 кв.м) экономия при патенте существенна. Одно НО! Оказывается, патент на розницу не выдают на торговлю в павильонах в крупных торгово-офисных центрах. 

 

В-третьих, при патентной системе, так же, как и при «вменёнке», можно не применять контрольно-кассовую технику при наличных расчетах.

 

Немаловажно отметить и тот факт, что при патентной системе не нужно составлять и предоставлять налоговую декларацию. А это тоже экономия на труде бухгалтера, как минимум. Правда, отметим, что налоговым кодексом установлена обязанность вести налоговый учет доходов в Книге учета доходов (с целью соблюдения лимита по доходам за год в 68,80 млн руб.). Но, как упоминалось выше, ИП на патентной системе не обязаны применять контрольно-кассовый аппарат при наличных расчетах, поэтому фактически налоговая инспекция не сможет проверить правильность заполнения Книги учета доходов в отношении наличных поступлений. То есть главное, достоверно фиксировать в Книге доходы, поступающие на расчетный счет. Таким образом, патентная – единственная система налогообложения, при которой не нужно заполнять декларацию, и которая к тому же предполагает упрощенный порядок ведения налогового учета.

Но так ли всё гладко? Рассмотрим недостатки патентной системы. Так, величина налога не зависит от уровня доходов от предпринимательской деятельности. То есть независимо от того, получит ИП прибыль или убыток, фиксированная стоимость патента должна быть уплачена в любом случае. Иногда это может являться преимуществом, например, когда доходы от деятельности достаточно высоки. Но может получиться и так, что полученная прибыль с трудом покрывает стоимость патента. Вот поэтому очень важно правильно спланировать период действия патента, сопоставить предполагаемые к получению доходы в этом периоде и сумму налога. 

 

Не совсем хорош тот факт, что стоимость патента уплачивается «как бы» авансом. При этом первый платеж размером в одну треть нужно уплатить уже в течение 25 календарных дней с начала применения патента. Оставшуюся сумму – за 30 дней до окончания действия патента. Поэтому ИП прежде, чем переходить на патент, нужно быть готовым к тому, что платить налог придется, еще не заработав на него. Впрочем, отметим, что наиболее распространенная стоимость патента в 3–4 тыс. руб. – по силам многим.

 

Обратите внимание: необходимо строго соблюдать сроки уплаты патента, так как в случае несвоевременной уплаты ИП лишается права применять патентную систему. И важно отметить, что просроченный налоговый платеж по патенту влечет не начисление пеней, а полный пересчет всех налогов с начала периода действия патента. Причем пересчитывать налоги придется по общему режиму налогообложения. Так сказать, «не воспитывают», а «журят по-взрослому».

 

Ну и наконец, самый главный минус. Средняя численность наемных работников ИП за налоговый период не должна превышать 15 человек, а размер доходов не должен быть более 68,8 млн руб. с начала года. Кроме того, применять патент можно только в отношении установленных законом ограниченного числа видов деятельности. Эти требования более жесткие, чем например, для ЕНВД: средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек. 

 

В результате нашего повествования получилось равное количество плюсов и минусов применения патентной системы налогообложения. Конечно, это обобщенный подсчет и для каждого конкретного случая соотношение преимуществ и недостатков будет своим. И то, что является недостатком в одном случае, может служить преимуществом в другом и наоборот. Например, для ИП с большими оборотами, выгодно, что стоимость патента не зависит от полученных доходов, а для ИП, у которого доходы невелики, скорее всего, это минус. Поэтому, для того чтобы понять, стоит ли применять патентную систему налогообложения (ПСНО), я рекомендую по каждому приведенному выше пункту произвести расчеты и отметить, чем он является именно для вас: преимуществом, недостатком или не имеет значения. Затем, подсчитав количество плюсов и минусов, вы сможете оценить целесообразность перехода на патент. Если затрудняетесь принять решение – приходите на консультации в один из наших четырех офисов «Областной налоговой консультации», расположенных рядом с каждой налоговой инспекций (многоканальный телефон 460-700). 

 

P.S. Если предприниматель купил на год патент, а налоговый орган при этом не должен будет контролировать его доходы и расходы, то, очевидно, что количество контактов предпринимателя с налоговыми органами сокращается. Это и есть конкретная забота по снижению административных барьеров для малого бизнеса. Небезынтересна также информация о том, что и в наши края приходит московская практика контролеров, когда еще до начала проверки (выездной) ИП-шнику уже объявляют миллионную планку штрафов, которые он должен будет заплатить в бюджет. Как говорится: был бы человек, а статья найдется.

В наше трудное время «кошмарить» малый бизнес и без налоговой инспекции найдется кому – кредитующим банком, арендодателем, трудинспекцией. Так что не расслабляйтесь, даже оформив патент.

 

Олег СКВОРЦОВ,